El inventario es una relación detallada, ordenada y valorada de los elementos que componen el patrimonio de una empresa o persona en un momento determinado.

Inventario y Administración de Carpeta.

Zurisaday León Ronderos 

Natalia Ferrer Bautista      

    Nini Johana Castillo Muñóz

Docente

EAFYS

   Sabana de Torres, Santander

02 abril 2017

INVENTARIO                                                  

1.1 NATURALEZA E IMPORTANCIA DE LOS INVENTARIOS

El inventario es el conjunto de mercancías o artículos que tienen las empresas para comerciar, permitiendo la compra y venta o la fabricación antes de su venta, en un periodo económico determinado. Los inventarios forman parte del grupo de activos circulantes de toda organización.

Adicionalmente, el inventario es uno de los activos más grandes existentes en una empresa, y aparece reflejado tanto en el balance general como en el estado de resultados: En el Balance General, el inventario a menudo es el activo corriente más grande. En el estado de resultados, el inventario final se resta del costo de las mercancías disponibles para la venta, determinándose el costo de las mercancías vendidas durante un periodo determinado.

Los Inventarios son bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso ordinario del negocio o para ser consumidos en la producción de bienes o servicios para su posterior comercialización. Los inventarios comprenden, además de las materias primas, productos en proceso y productos terminados o mercancías para la venta, los materiales, repuestos y accesorios para ser consumidos en la producción de bienes fabricados para la venta o en la prestación de servicios; empaques y envases.

La base de toda empresa comercial es la compra y ventas de bienes y servicios; de aquí viene la importancia del manejo de inventario por parte de la misma. Este manejo tanto físico como contable permitirá a la empresa mantener el control oportunamente, así como también conocer al final del periodo de su actividad, un estado confiable de la situación económica de la empresa.

El inventario tiene como propósito fundamental proveer a la empresa de materiales necesarios, para su continuo y regular desenvolvimiento, es decir, el inventario tiene un papel vital para funcionamiento acorde y coherente dentro del proceso de producción y de esta forma afrontar la demanda.

Dada la importancia de los inventarios en el éxito económico de las empresas, es indispensable conocer de forma amplia aspectos relacionados con su administración, métodos de costeo y control, aspectos éstos que se esbozarán en la presente investigación.

Ejemplos de Inventario:

Inventario de una Zapatería

Inventario de una Farmacia

CONCLUSIÓN 

El Inventario es una herramienta sumamente útil, que permite llevar el control de las mercancías que se están comercializado, así también se está al tanto de las mercancías que entran así como de las que salen, gracias a ellos existe una mejor administración dentro de las empresas, en mi opinión considero que el inventario no es una opción sino una necesidad de la empresas sin importar si es grande o pequeña. Los inventarios permiten ver información relevante así como lo es la materia prima, los productos en proceso, los productos terminados, las mercancías que están listas para la venta, entre otras cosas.

Es base fundamental ya que en una empresa comercial todo es compra y venta de bienes o servicios. Su función principal es llevar un control oportuno, y respuestas confiables respecto a lo económico en la empresa, es una función necesaria dentro de cualquier empresa.

1.2 FUNCIONES DE INVENTARIO                                         

1- Eliminación de irregularidades en la oferta.Con el inventario eliminamos la posibilidad de alguna irregularidad en caso de que estemos ofertando lo que no tenemos o este agotado, o no tener la cantidad ni el producto para proponerlo en el mercado.

2- Compra o producción en lotes o tandas.Tendremos en cuenta la cantidad a comprar de productos o de materia prima dependiendo de lo necesitado por la información suministrada por el inventario.

3- Permitir a la organización manejar materiales perecederos.

Esta función nos permite identificar materias primas perecederas que duren y nos generen futuras perdidas por el no movimiento del producto y tener en cuenta el flujo de estos materiales.

4- Almacenamiento de mano de obra.Tener en cuenta de la cantidad que se está produciendo o se va a producir para cómo y dónde se va almacenar para su futura venta.



Ejemplos:

• Una de las funciones serie cuando surten en alguna tienda de abarrotes, ahí se hace chequeo constante de los productos, para re abastecer antes de que se terminen los productos.
• Hablando de las tiendas de abarrotes otra función es para saber qué cantidad de productos pedir, ya que existen productos que se echan a perder en un lapso de tiempo, entonces si se pide demás y no se venden esto genera pérdidas, además de que permite ver cuánto tiempo tiene un producto sin salir y de esta manera procurar sacarlo lo antes posible.

CONCLUSIÓN 

Las funciones de los inventarios son muy importante ya que a partir de estas podemos determinar varias factores, como el estar al pendiente de los materias que han salido, los que entran , las pérdidas que surgieron y porque se produjeron dichas perdidas.

Respecto a las compras pues ayuda comprar lo justo, es decir que no sobre, ni que falte nada.

Nos ayuda a saber que material es el que tiene más tiempo parado, para de ser posible sacarlo y que no se generen perdidas.
Permite identificar que material se va a producir y así saber si habrá donde almacenarlo y cuidar de el mismo para poder venderlo en algún momento. 

  1.3 OBJETIVOS DEL CONTROL DE INVENTARIOS          

Proveer o distribuir adecuadamente los materiales necesarios a la empresa. Colocándolos a disposición en el momento indicado, para así evitar aumentos de costos perdidas de los mismos. Permitiendo satisfacer correctamente las necesidades reales de la empresa, a las cuales debe permanecer constantemente.

Es muy importante conocer la trascendencia de la gestión de almacenes en cualquier empresa y más concretamente, la realización de inventarios periódicos. De su adecuada realización depende, en gran medida, la correcta gestión de toda empresa.

El control interno sobre los inventarios es importante, ya que los inventarios son el aparato circulatorio de una empresa de comercialización. Las compañías exitosas tienen gran cuidado de proteger sus inventarios. Los elementos de un buen control interno sobre los inventarios incluyen:

1. Conteo físico de los inventarios por lo menos una vez al año, no importando cual sistema se utilice.

2. Mantenimiento eficiente de compras, recepción y procedimientos de embarque.
3. Almacenamiento del inventario para protegerlo contra el robo, daño o descomposición
4. Permitir el acceso al inventario solamente al personal que tiene acceso a los registros contables, mantener registros de inventarios perpetuos para las mercancías de alto costo unitario.
5. Comprar el inventario en cantidades económicas.
6. Mantener suficiente inventario disponible para prevenir situaciones de déficit, lo cual conduce a pérdidas en ventas.
7. No mantener un inventario almacenado demasiado tiempo, evitando con eso el gasto de tener dinero restringido en artículos innecesarios.
8. No mantener un inventario almacenado demasiado tiempo, evitando con eso el gasto de tener dinero restringido en artículos innecesarios.

Ejemplos:

• En Honeywell,(Empresa de ingeniería y sistemas aeroespacial)  uno de los objetivos del inventario es que se utiliza para pedir material a los proveedores; que la mayoría de estos se encuentran en el paso y es por eso que es importante estar realizando los conteos físicos ya que el material se tiene que pedir antes de que se termine, y con tiempo para que nunca se paren las líneas ya que esto significa perdidas de dinero.

• En Honeywell , se le debe dar prioridad al material que tiene más tiempo en almacén, aquí lo marcan por fechas por ejemplo; se saca el material que ya tiene más tiempo; es decir que si el material ya tiene un mes en almacén y llega nuevo material del mismo se saca el que tiene más tiempo guardado para que lo utilicen en las líneas de trabajo y no se dañe por tener tanto tiempo parado.

CONCLUSIÓN 

El objetivo principal de los inventarios, es llevar el control de cada material, para tenerlo a tiempo, tener lo suficiente, todo esto para evitar pérdidas de dinero. Logrando así satisfacer necesidades de quien solicite de un producto o servicio, logrando así no perder clientes al cumplir con los objetivos.
Es importante realizar los inventarios regularmente, los que marcan los tiempos para realizar los inventarios son las mismas empresas, además de marcar los tiempos también son los responsables proteger sus inventarios.

Entre los objetivos más comunes, es realizar el conteo físico, el mantenimiento que se da a los materiales antiguos o a los nuevos, proteger lo que este almacenado ya sea de los robos o por daños, además de tener el control de quienes son los que manejaran el inventario para evitar alteraciones, buscar los productos más económicos, verificar que siempre se tenga el material suficiente en cuanto se requiera, y estar al pendiente de que el material no se quede parado por largos periodos de tiempo.

1.4 REQUERIMIENTOS DE UNA ADMINISTRACIÓN EFECTIVA DE INVENTARIOS 

Se entiende por Administración efectiva de Inventarios, todo lo relativo al control y manejo de las existencias de determinados bienes, en la cual se aplican métodos y estrategias que pueden hacer rentable. La Administración Efectiva de Inventarios y productivo la tenencia de estos bienes y a la vez sirve para evaluar los procedimientos de entradas y salidas de dichos productos.


En la Gestión de Inventarios están involucradas tres (3) actividades básicas a saber:


 

1. Determinación de las existencias:

 La cual se refiere a todos los procesos necesarios para consolidar la información referente  a las existencias físicas de los productos a controlar incluyendo los procesos de:

• Toma física de inventarios
• Auditoria de Existencias
•  Evaluación a los procedimientos de recepción y ventas (entradas y salidas)
•  Conteos cíclicos

2.- Análisis de inventarios:

 La cual está referida a todos los análisis estadísticos que se realicen para establecer si las existencias que fueron previamente determinadas son las que deberíamos tener en nuestra planta, es decir aplicar aquello de que "nada sobra y nada falta", pensando siempre en la rentabilidad que pueden producir estas existencias. Algunas metodologías aplicables para lograr este fin son:

•  Formula de Wilson (máximos y mínimos)
•  Just in Time (Justo a Tiempo)

3.- Control de producción:

 La cual se refiere a la evaluación de todos los procesos de manufactura realizados en el departamento a controlar, es decir donde hay transformación de materia prima en productos terminados para su comercialización, los métodos mas utilizados para lograr este fin son:

• MPS (plan maestro de producción)
• MRP II (planeación de recursos de manufactura)

Ejemplos:

• En Honeywell el inventario se hace de dos maneras; uno es cada año y el otro es a diario,el que se hace por año es para ver si hubo pérdidas o ganancias, por lo general lo que sale en físico, no con cuerda con lo lógico, esto sucede ya que en ocasiones el material viene dañado y no sirve, otra razón depende del componente es decir, si es un material pequeñopor lo general se pierde con mas frecuencia, por decir si se cae muchas veces ya no se encuentra por lo pequeño que esta.

• Y el inventario de diario, es solo para ciertos materiales, aquí el material que se queda se pasa a recibos es decir el almacén y se ubica en los racks. El inventario se realiza tanto físicamente como por sistema esto para llevar un control. 

CONCLUSIÓN 

Este tema se refiere especialmente al manejo de las existencias de los bienes, donde menciona que para tener una buena administración es necesario utiliza técnicas o estrategias para lograr dicha administración. Lo que hacen estas técnicas es evaluar de manera efectiva los inventarios y las producciones, las entradas y salidas, permitiendo arrojar resultados más exactos.
Dentro de los requisitos hay que darle mayor importancia al conteo físico y al conteo cíclico o periódico, luego viene la parte de los análisis estadísticos que son los que permiten saber si lo que está registrado en el sistema es lo que se tiene físicamente, para ver que no falta nada y que no se tengan cosas demás.

Dentro de una buena administración es necesario saber que se está produciendo, que ya está terminado y listo para la venta.

1.5 SISTEMA DE CONTEO DE INVENTARIO                       

• Físico: Se da el nombre de inventario de mercancía a la verificación o confirmación de la existencia de los materiales o bienes patrimoniales de la empresa. En realidad, el inventario es una estadística física o conteo de los materiales existentes, para confrontarla con la existencia anotadas en los ficheros de existencias o en el banco de datos sobre materiales.

• Lógico: Sistema de información del registro de la existencia del inventario físico. Registra todas las entradas y salidas por medio de la utilización del Kardex.

• Exactitud de inventarios: La exactitud de inventario se determina midiendo el costo de las referencias que en promedio presentan irregularidades con respecto al inventario lógico valorizado cuando se realiza el inventario físico. 

Ejemplos:

• En Honeywell, cuando se recibe el material, se les dan una hoja con el número que se les esta entregado y luego los empleados lo cuentan físicamente y luego pasan los datos al sistema SAP.

• En el SAP se hacen conteos de los materiales, este es muy útil, ya que aveces lo que esta marcando en el sistema no es igual a lo que esta físicamente en la empresa ,es decir muchas veces los termostatos que fabrican necesitan 3 piezas iguales y se colocan al termostato, pero en el sistemas solo se va descontando una pieza por termostato esto viene siendo error de ingeniería y al faltar material se puede parar una línea o el área y es perdida para la empresa y para esto se tiene que hacer un análisis por medio del SAP para ver paso con ese material que físicamente no esta. 

CONCLUSIÓN 

El sistema de conteo de inventario se utiliza para reportar la existencia de los bienes dentro de algún negocio comercial ya que todos manejan artículos o material. Aquí se está al pendiente de cada material que se termina, pero se revisa constantemente para que antes de que se termine saber en qué momento será necesario re abastecer el almacén, gracias a este sistema tan controlado se ahorrar mucho dinero, gracias a el control que se lleva.

El sistema maneja el conteo físico, aquí es donde se verifica contando físicamente cada artículo, así logrando la confirmación de la existencia de los materias que se tiene dentro del negocio, esto se demuestra comparándolo con los datos que se muestran en los Kardex.

El conteo lógico es donde se plasman los resultados del conteo físico, como lo es en el kardex. Aquí se registra cada entrada y cada salida.

1.6 SISTEMA DE INVENTARIO PERIÓDICO                       

Sistema de inventarios Periódico es un método que la empresa utiliza para mantener el control de la mercancía, realizado bajo una metodología periódica.

Dicho sistema de inventarios es aquel que requiere el conteo físico de la mercancía cada determinado tiempo del año, como trimestral o anualmente, dependiendo de la empresa, lo que se define como inventario final periódico, y con base a esa información del inventario final físico se procede a realizar el juego de inventarios, que se puede establecer como un proceso para determinar el costo de ventas que asumió la empresa durante un lapso de tiempo.

El juego de inventarios consiste en tomar el valor del inventario inicial y adicionarle las compras realizadas durante el periodo y por último se le resta el valor del inventario final y el monto resultante de ésta operación es lo correspondiente al costo de ventas del periodo. Como lo ilustra la siguiente imagen:

Ejemplos:

• Una empresa compra una computadora en $3.000.000 y lo vende en $3.500.000. La venta obviamente es de 3.500.000 y el costo de venta los 3.000.000 que le costó la computadora. 

• Los 7.000.000 son las mercancías que se vendieron en el periodo. Es decir que las mercancías que se vendieron en el periodo costaron 7.000.000.

CONCLUSIÓN 

El sistema de inventario periódico, es una técnica que lleva el control de la mercancía bajo un procedimiento periódico, se realiza mediante un conteo físico en algún momento establecido por la misma empresa puede ser por año, mensual, semanal, ya depende de los criterios. En este sistema la técnica que se utiliza es llamada juego de inventarios, esta lo que hace es determinar costos de ventas en determinado tiempo, esta técnica está basada en una formula, donde intervienen las compras del periodo, y el inventario final para así arrojar el costo de la mercancía que es lo que se está buscando.

ADMINISTRACIÓN DE CARTERA                 

2.1 CONCEPTOS BÁSICOS                                                   

Es el proceso sistemático de evaluación, seguimiento y control de las cuentas por cobrar con el fin de lograr que los pagos se realicen de manera oportuna y efectiva. Esta actividad incluye el registro y clasificación de las cuentas por antigüedad y categorías como son corriente , vencida y cuentas de difícil cobro que regularmente se maneja con plazos de 1 a 30 dias,30 a 60 , 60 a 90 y mas de 90 días.

es necesario el manejo adecuado de los siguientes conceptos :

• Rotación: Indicador financiero que determina el tiempo en que las cuentas por cobrar toman convertirse en efectivo o el tiempo que la empresa toma en cobrar la cartera a sus clientes. A menor número de días de rotación, o dicho de otra forma, a mayor rotación, mayor eficiencia.

• Antigüedad: Se refiere al grado de concentración porcentual o absoluta entre los distintos rangos de días.

• Composición por cliente:Financiar cartera tiene un alto costo de oportunidad por lo tanto es necesario vigilar la concentración de cartera en algunos clientes teniendo en cuenta dos aspectos: 

a) Grado de vulnerabilidad o dependencia de mercado concentrado en pocos clientes 

b) Niveles en que dichos clientes mantienen sus obligaciones.

• Ciclo neto de caja:Muestra la capacidad de cubrir las cuentas x pagar con la cartera . A mayor número de días la necesidad de fondos será mayor.

• Ecuación de la Liquidez:.Si vende de contado, compre de contado. Si el número de días de Cuentas por Pagar es menor a número de días de Cuentas por Cobrar el flujo de efectivo será negativo. Habrá equilibrio cuando los días de cartera son iguales a los días de Cuentas por pagar. Habrá efecto positivo cuando los días de Cuentas por pagar son mayores a los días de Cuentas por cobrar.

Participación de la cartera en el activo corriente.

La cartera y el inventario son los componentes básicos del Activo Corriente. Por lo tanto determinar que porcentaje corresponde a cartera nos ayuda a determinar si hay un exceso , generando lo que se denomina "fondos ociosos", los cuales tienen un alto costo de oportunidad y financiación. 

Crecimiento ventas y cuentas por cobrar.

Un mayor aumento en facturación a crédito, conlleva aumento en cartera. Se hace necesario que el indicador no sufra variaciones importantes.

Es importante comparar:

•   Variación de un período a otro( análisis horizontal)
•  Comparar contra ventas, utilidad operativa y otros.( análisis vertical).

TENER EN CUENTA:   

Variación de Ventas

Variación de Cartera

Efecto de la rotación de las cuentas por cobrar.

Mida la rotación utilizando otro indicador 

FORMULA =  c x c promedio*360 / ventas a crédito

Cobro de cartera, su efecto en el flujo de caja o bruto.

FORMULAS =

 -Cobro = Ventas + CxC inicial - CxC final.

 -Cobro / ventas = indica cuantos centavos ingresan por cada $1 de facturación. 

Ejemplo:

 Ventas, $890, Cobros $756, Gastos $810.

 La empresa requiere $54 de flujo bruto por recaudos para cubrir operación, en el ejemplo el recaudo por $1 vendido son $ 0.85 centavos 

Cartera Optima.

Se trata de aquella cartera eficiente que mejor se ajusta a los gustos y preferencias del inversor. Es decir, dentro de las combinaciones de mayor rentabilidad y menor riesgo, el inversor debiera seleccionar aquella combinación que, atendiendo a su perfil de riesgo, le permita encontrarse más cómodo.

2.2 EL CRÉDITO                                                                    

El crédito es una operación financiera en la que se pone a nuestra disposición una cantidad de dinero hasta un limite especificado y durante un período de tiempo determinado, al término del cual habrá de devolvérselo al deudor junto con sus respectivos intereses.

Sujetos del Crédito :

Es la persona natural o jurídica que reúne los requisitos para ser evaluado y posteriormente ser favorecido con el otorgamiento de un crédito, en efectivo o venta de un artículo con facilidades de pago. Estos requisitos están comprendidos en la política de créditos de la empresa que otorga dicho crédito. 

 Objetivo Básico del Otorgamiento de un Crédito:

Desde el punto de vista empresarial, el establecer un sistema de créditos tiene como objetivo principal incrementar el volumen de las ventas mediante el otorgamiento de facilidades de pago al cliente, pudiendo ser este comerciante, industrial o publico consumidor que no presente disponibilidad para comprar bienes o servicios con dinero en efectivo y de esta forma, cumplir con el objetivo principal de la organización el cual es generar mayores ingresos y rentabilidad para la empresa. 

Composición de los Créditos:  

Esta compuesto por: 

• Solicitante del Crédito (Clientes deudores) 
•  Otorgante del Crédito ( Acreedores ) 
• Documentos a cobrar: Facturas, letras, pagares; etc
• Deudores Morosos 
• Garantías Reales o Prendarias 
• Tasa de Interés Pactada
• Monto del Crédito 
• Plazos y modalidad de pago

Tipos de créditos: 

Hay diferentes tipos de crédito y cada uno de ellos tiene opciones de pago diferentes:

 1. Crédito para compras a plazos (por ejemplo, crédito para vivienda o para automóviles). Con el crédito a plazos se firma un contrato para reembolsar una cantidad fija del préstamo en pagos iguales durante un período de tiempo.

 2. Crédito rotativo (por ejemplo, las tarjetas de crédito bancario o las tarjetas de crédito de grandes almacenes). El crédito rotativo le da la opción de pagar la totalidad de su deuda o de realizar pagos mínimos cada mes. A medida que paga, vuelve a estar disponible para volver a solicitar un nuevo préstamo.

 3. Cuentas abiertas a 30 días (por ejemplo, tarjetas de viaje y entretenimiento). Estas cuentas se deben pagar en su totalidad cada mes.

Administración de Créditos. 

Para conservar los clientes y atraer nueva clientela, la mayoría de las empresas encuentran que es necesario ofrecer crédito.

 Las condiciones de crédito pueden variar entre campos industriales diferentes, pero las empresas dentro del mismo campo industrial generalmente ofrecen condiciones de crédito similares.

 Las ventas a crédito, que dan como resultado las cuentas por cobrar, normalmente incluyen condiciones de crédito que estipulan el pago en un número determinado de días.

 Aunque todas las cuentas por cobrar no se cobran dentro el periodo de crédito, la mayoría de ellas se convierten en efectivo en un plazo inferior a un año; en consecuencia, las cuentas por cobrar se consideran como activos circulantes de la empresa. 

- Políticas de créditos

Son todos los lineamientos técnicos que utiliza el gerente financiero de una empresa, con la finalidad de otorgar facilidades de pago a un determinado cliente. La misma que implica la determinación de la selección de crédito, las normas de crédito y las condiciones de crédito. La política de crédito de una empresa da la pauta para determinar si debe concederse crédito a un cliente y el monto de éste. La empresa no debe solo ocuparse de los estándares de crédito que establece, sino también de la utilización correcta de estos estándares al tomar decisiones de crédito. Deben desarrollarse fuentes adecuadas de información y métodos de análisis de crédito. Cada uno de estos aspectos de la política de crédito es importante para la administración exitosa de las cuentas por cobrar de la empresa. La ejecución inadecuada de una buena política de créditos o la ejecución exitosa de una política de créditos deficientes no producen resultados óptimos.

- Principios básicos de la política crediticia

El tipo de cliente debe corresponder al mercado objetivo definido por la institución ya que la evaluación y administración es completamente distinta. El mercado objetivo debe al menos definir el tipo de clientes con los cuales va a operar, el riego que esta dispuesto a aceptar, la rentabilidad mínima con que se trabajará, el control y seguimiento que se tendrán Salvo excepciones no debe otorgarse crédito a empresas sin fines de lucro, como cooperativas, clubes, etc

 -Políticas generales

Los analistas de crédito usan con frecuencia las cinco C del crédito para centrar su análisis en los aspectos principales de la solvencia de crédito de un solicitante.

 Las cinco C en el otorgamiento del crédito:

1. Carácter: Cuando los prestamistas evalúan el carácter, estudian la estabilidad, por ejemplo cuánto tiempo ha vivido en su dirección actual, cuánto tiempo lleva en su trabajo actual, y si tiene buenos antecedentes de pagar sus cuentas puntualmente y en su totalidad. Si usted desea obtener un préstamo para su empresa, el prestamista puede tomar en cuenta su experiencia y antecedentes en su negocio e industria para evaluar la confiabilidad de que usted pagará el préstamo.

2.Capacidad:La capacidad se refiere a su capacidad para pagar el préstamo, tomando en consideración sus otras deudas y gastos. Los acreedores o prestamistas evalúan la proporción entre sus deudas y sus ingresos, es decir, hacen la comparación entre lo que debe y lo que gana. Cuanto menor sea esta relación, más confiarán los acreedores en su capacidad de pagar el dinero que pide prestado.

3.Capital:Capital se refiere a su valor neto – el valor de sus activos menos sus pasivos. En términos sencillos, cuánto vale lo que usted tiene (por ejemplo, un vehículo, propiedades inmobiliarias, dinero en efectivo e inversiones) menos lo que usted debe.

4.Colateral:Colateral se refiere a cualquier activo (por ejemplo, una vivienda) del que puede apropiarse el prestamista para pagar la deuda si el prestatario no puede hacer los pagos del préstamo según lo acordado. Algunos prestamistas pueden exigir un aval, además del colateral. Un aval quiere decir que otra persona firma un documento obligándose a pagar el préstamo si usted no puede hacerlo.

5.Condiciones:

Los prestamistas toman en cuenta diversas circunstancias externas que pueden afectar a la situación financiera del prestatario y a su capacidad para pagar, por ejemplo, la situación de la economía local. Si el prestatario es una empresa, el prestamista puede evaluar la salud financiera de la industria del prestatario, su mercado local y a sus competidores.

Algunos prestamistas preparan sus propias “tarjetas de puntuación” para los préstamos, usando aspectos de las 5 C y otros factores. Ejemplo: el crédito usado por el prestatario frente a crédito disponible.

Factores a Tener en Cuenta.

 El gerente financiero debe de tener en cuenta los siguientes factores: 

a.- La reputación crediticia del cliente

 b.- Referencia de Crédito 

c.- Periodos de pago promedio 

d.-Persona natural (promedio de ingresos) 

e.- Persona Jurídica (Estados Financieros 

Condiciones del Crédito.

 Las condiciones de crédito ayudan a la empresa a obtener mayores clientes, pero se debe tener mucho cuidado ya que se pueden ofrecer descuentos que en ocasiones podrían resultar nocivos para la empresa. Los cambios en cualquier aspecto de las condiciones de crédito de la empresa pueden tener efectos en su rentabilidad total.

Los factores positivos y negativos relacionados con tales cambios y los procedimientos cuantitativos para evaluarlos son:

• Descuento por pronto pago:

Cuando una empresa establece o aumenta un descuento por pronto pago pueden esperarse cambios y efectos en las utilidades, esto porque el volumen de ventas debe aumentar, ya que si una empresa está dispuesta a pagar al día el precio por unidad disminuye.

También el periodo de cobro promedio debe disminuir, reduciendo así el costo del manejo de cuentas por cobrar. 

Tanto la disminución en el periodo promedio de cobro como la disminución en la estimación de cuentas incobrables debe dar como resultado un aumento en las utilidades. 

• Descuento por pronto pago:

El efecto neto de los cambios en el periodo de descuento por pronto pago es bastante difícil de analizar debido a los problemas para determinar los resultados exactos de los cambios en el periodo de descuento que son atribuibles a dos fuerzas que tienen relación con el periodo promedio de cobro.

Cuando se aumenta un periodo de descuento por pronto pago hay un efecto positivo sobre las utilidades porque muchos clientes que en el pasado no tomaron el descuento por pronto pago ahora lo hacen, reduciendo así el periodo medio de cobros.

• Periodo de crédito:

Los cambios en el periodo de crédito también afectan la rentabilidad de la empresa. Pueden esperarse efectos en las utilidades por un aumento en el periodo de crédito como un aumento en las ventas, pero es probable que tanto el periodo de cobros como la estimación de cuentas incobrables también aumenten, así el efecto neto en las utilidades puede ser negativo. 

2.3 PROCESO DE SEGUIMIENTO Y CONTROL DE LA CARTERA

Una manera de determinar las políticas de seguimiento y control de la cartera es cuando se implementa un manual de procedimientos para la administración eficiente de la misma 

Este procedimiento debe incluir : 

•  Categorización de la cartera por el nivel de riesgo
•  Calificación de la cartera por edad de vencimientos
• Establecer periodos de evaluación de la cartera considerando aspectos como capacidad de pago , solvencia del deudor y solidarios , garantías , y cumplimiento de los términos pactados
• Consultas a centrales de riesgo

2.4 .FUNDAMENTOS CONTABLES REQUERIDOS EN LAS OPERACIONES DE RECAUDO

En el proceso de cierre contable y llevar su resultado a las cuentas de balance respectivas, se debe proceder a realizar los ajustes y conciliaciones del caso y entre ellas se cuenta con la provisión de cartera .La provisión de cartera, es un elementos que permiten variar los resultados finales, por lo que se deben analizar detenidamente para decidir cual es el procedimiento más adecuado para la consecución de los objetivos trazados.

La provisión de Cartera

Se entiende por provisión de cartera el valor que la empresa, según análisis del comportamiento de su cartera, considera que no es posible recuperar, y por tanto debe provisionar. 

Siempre que una empresa realice ventas a crédito corre el riesgo que un porcentaje de los clientes no paguen sus deudas, constituyéndose para la empresa una pérdida, puesto que no le será posible recuperar la totalidad de lo vendido a crédito.

El valor de las ventas a crédito no pagado por los clientes constituye una pérdida para la empresa que debe reconocerse en el resultado del ejercicio , por tanto se debe llevar como un gasto. 

La provisión de cartera, una vez calculada disminuye el valor de la cartera y se reconoce como gasto.

Métodos de provisión: 

1. Individual: Como deducción por concepto de provisión individual para deudas de dudoso o difícil cobro fijase como cuota razonable hasta un treinta y tres por ciento (33%) anual del valor nominal de cada deuda con más de un año de vencida.

2.General: Los contribuyentes que lleven contabilidad de causación (se registran en el momento que suceden) cuyo sistema de operaciones origine regular y permanentemente créditos a su favor tendrán derecho a que se les deduzca de su renta bruta, por concepto de provisión general para deudas de dudoso o difícil cobro, un porcentaje de la cartera vencida, así:

• El cinco por ciento (5%) para las deudas que en el último día del y ejercicio gravable lleven más de tres meses de vencidas sin exceder de seis (6) meses.
• El diez por ciento ( 10% ) para las deudas que en el último día del ejercicio gravable lleven más de seis (6) meses de vencidas sin exceder de un (1) año.
• El quince por ciento (15%) para las deudas que en el último día del ejercicio gravable lleven más de un (1) año de vencidas.